Sakarya Vergi Mahkemesi’nin 11/12/2023 tarih ve E: 2023/176, K: 2023/626 sayılı kararı, elektronik defterlerin ibraz edilmemesi gerekçe gösterilerek katma değer vergisi (KDV) indirimlerinin reddedilmesinin hukuka aykırı olduğunu ortaya koymaktadır. Bu karar, mükelleflerin haklarını koruma açısından önemli bir emsal teşkil etmektedir.
Elektronik Defterlerin İbrazı ve KDV İndirimi Hakkı
Vergi mevzuatına göre, mükelleflerin katma değer vergisi indirimlerinden yararlanabilmeleri için belge ve kayıtlarını gerektiğinde vergi idaresine ibraz etme yükümlülükleri bulunmaktadır. Ancak, elektronik defterlerin ibraz edilememesi nedeniyle KDV indirimlerinin reddedilmesi, bazı durumlarda hukuka aykırı olabilir. Sakarya Vergi Mahkemesi, bu tür davalarda şu kriterlere dikkat çekmiştir:
-
Elektronik Defterlerin Gelir İdaresi Başkanlığı Tarafından Temini:
-
Elektronik ortamda tutulan defterler, mükellefin erişim sorunları yaşaması durumunda Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB) tarafından temin edilebilmektedir.
- Mahkeme, mükellefin vergi beyanlarının, elektronik defterlerle uyumlu olduğunun tespiti durumunda KDV indirim hakkının korunması gerektiğini vurgulamıştır.
-
-
Sahte Fatura Şüphesinin Bulunmaması:
- Eğer elektronik defterlerdeki faturalar sahte veya yanıltıcı olarak değerlendirilmemişse, KDV indirimlerinin reddi haksız bir uygulama olacaktır.
Kararın Özeti
Mahkeme, davacı şirketin elektronik defterlerini ibraz edemediği gerekçesiyle KDV indirimlerinin tamamen reddedildiğini, ancak:
- Beyanların elektronik defterlerle uyumlu olduğunun tespit edilmesi,
- Sahte fatura şüphesi taşımayan belgelerin mevcut olması,
durumlarında, KDV indirim hakkından yararlanılabileceğini açıkça belirtmiştir. Bu gerekçeyle, defter ve belgelerin ibraz edilmemesi nedeniyle tüm indirimlerin reddedilmesi hukuka aykırı bulunmuştur.
Sakarya Vergi Mahkemesi’nin Kararına İlişkin Değerlendirme
Mahkemenin bu kararı, elektronik defter tutan mükelleflerin haklarını güvence altına alması bakımından önemlidir. Karar şu sonuçları ortaya koymaktadır:
- Elektronik defterler, yalnızca mükellefin değil, vergi idaresinin de erişimine açıktır.
- KDV indirimlerinin reddi gibi ağır sonuçlar, yalnızca defter ibraz edilemediği gerekçesiyle uygulanmamalıdır.
- Vergi idaresi, mükellefin beyanlarını detaylı bir şekilde incelemeli ve elektronik defterlerin içeriğiyle uyumluluğunu kontrol etmelidir.
Elektronik Defter İbraz Edilmediğinde Mükelleflerin Hakları
Elektronik defterlerin ibraz edilememesi durumunda mükellefler, aşağıdaki haklarını kullanabilir:
-
Gelir İdaresi Başkanlığı’ndan Elektronik Kayıtların Temini:
Elektronik defterlerin Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından temin edilmesi talep edilebilir. -
Vergi Mahkemesine Başvuru:
Elektronik defter ibraz edilmediği için KDV indirimlerinin reddedildiği durumlarda, mükellefler mahkemeye başvurarak bu işlemin iptalini talep edebilir. -
Uzlaşma Talebi:
Vergi inceleme raporlarına dayanarak yapılan işlemlerde uzlaşma talebinde bulunulabilir.
Sakarya Vergi Mahkemesi’nin E: 2023/176, K: 2023/626 sayılı kararı, elektronik defterlerin ibraz edilememesi gerekçesiyle KDV indirimlerinin reddinin hukuka aykırı olduğunu göstermektedir. Bu karar, mükelleflerin haklarını koruma ve idarenin keyfi uygulamalarını önleme açısından önemli bir emsal teşkil etmektedir.
Daha fazla bilgi ve hukuki destek için bizimle iletişime geçebilirsiniz.
- Daha detaylı bilgi için Davavergi.com adresini ziyaret edin.
- Vergi ile ilgili tüm sorularınız için iletişim sayfamızdan bize ulaşabilirsiniz.
- Vergi Usul Kanunu’nun tam metni için Gelir İdaresi Başkanlığı resmi sitesine göz atabilirsiniz.
- E-Defter başvurusunda bulunmak için https://edefter.gov.tr/edefterbasvuru.html
📧 uzman@davavergi.com
📞 Telefon: 0 (531) 681 43 58
💬 WhatsApp Hattı
